納稅人如何在開票系統(tǒng)開具差額發(fā)票

來源：發(fā)布時間：2022-04-16

怎么開具正確的發(fā)票一直是財務人員關注的問題，別看小小一張發(fā)票里面卻有大學問，例如納稅人如何在開票系統(tǒng)開具差額發(fā)票等。與上海洪琛企業(yè)登記代理有限公司看幾個案例來學習一下吧。

1.我們公司是小規(guī)模納稅人的勞務派遣公司, 選擇差額征稅時，扣除部分可以開具增值稅專票嗎？
答：不可以，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步明確quan面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第yi條規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專票，可以開具普通發(fā)票。

2.納稅人如何在開票系統(tǒng)開具差額發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于quan面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)相關規(guī)定：
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關dai開增值稅發(fā)票時，通過開票軟件中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

3.我們企業(yè)收到備注欄里有代收車船稅的交強險保險發(fā)票，這樣的發(fā)票可以入賬嗎?
答：可以，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

4.我們企業(yè)在提供建筑服務時開具發(fā)票有什么要求嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于quan面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關dai開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

5.企業(yè)春節(jié)期間在商場購買一批購物卡獎勵員工，當時商場已經開具了增值稅普通發(fā)票，后期員工憑卡在商場消費時還可以開具發(fā)票嗎？

答：不可以，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條規(guī)定，單用途卡是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關規(guī)定發(fā)行的，jin限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

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