講講風險管理的三道防線，三者關系就差不多清楚了：一道防線，業(yè)務層面，如營銷、商務、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標達成，防范風險。放在國家層面就是各地方**的各條線；二道防線。如是集團公司就是職能部門層面，有的有專門的風險委員會之類，就是總體制定方針、政策的那些部門，如財務總部、商務總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會之流。三道防線，前線的規(guī)矩定的差不多了，總部層面也進行規(guī)范了，那我們審計出場了，看看，游戲規(guī)則是否合理，那個什么融資杠桿業(yè)務出現(xiàn)后沒有配套的規(guī)范是吧，會有多大的風險？好，不允許高于多少杠桿配資是吧，我們抽查看看券商們執(zhí)行的如何？這就是第三道防線——審計，更多的是通過科學的抽查，風險導向的審計以點帶面的看風險、看政策制度執(zhí)行。如果是***檢查審計，成本太高了，無異于把別人做過的所有事情重新再做一遍。審計其實不負責制定規(guī)則，只測試評價規(guī)則，當然審計部門自己的規(guī)則除外?？偨Y(jié)下，首先為了達成目標制定了很多很多規(guī)則，叫內(nèi)控；其次為了評價規(guī)則的效率效果，我們需要審計；整個達成目標過程中所采取的任何手段——制定規(guī)則也好。 許多單位的財務部門多集中在一起辦公，一個出納人員同時管理幾家單位現(xiàn)金和銀行存款。推廣審計相關業(yè)務

中國注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在的不規(guī)范行為，增加了執(zhí)業(yè)過程中的審計風險，主要表現(xiàn)在:一是審計業(yè)務操作不規(guī)范。由于執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、審計資源難以滿足審計業(yè)務要求以及某些審計人員素質(zhì)較低等諸多因素的影響，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中一定程度上存在著審計業(yè)務操作不規(guī)范，審計方法選用不科學、審計取證不***和不充分、審計報告的編寫不準確或不公允等現(xiàn)象，這些不規(guī)范的操作很容易導致審計風險。二是偏重經(jīng)濟效益而忽視審計風險。一些會計師事務所因過分追求經(jīng)濟效益忽視工作質(zhì)量，其結(jié)果只能是增加審計風險，引起法律責任，如有的會計師事務所將審計業(yè)務收入作為經(jīng)營目標，對業(yè)務職能機構(gòu)的業(yè)務收入進行考核，而不注重服務質(zhì)量;有的會計師事務所為了增加收入，置審計風險和法律責任于腦后。三是缺乏足夠的保護意識和措施。仍有許多會計師事務所對審計工作要負法律責任認識不足，不重視研究社會審計規(guī)律，并采取積極有效地措施來防范風險和控制風險，未能建立健全的審計風險管理和控制機制，未將審計風險分析與評價納入業(yè)務管理中。四是許多審計人員不重視自身業(yè)務水平的提高。目前許多會計事務所存在著人員結(jié)構(gòu)不合理，知識老化，業(yè)務水平低的問題。銀川內(nèi)部審計相關知識根據(jù)審查結(jié)束；提出詳盡的書面進意見，會同合同簽訂部門討論解決辦法，以完善合同，實現(xiàn)合同審計的印標。

    在審計目的性和可證實性假設的基礎上,就可以對錯誤與弊端的存在、性質(zhì)、原因,形成過程等進行假設。這樣便于確定審計的范圍和重點,實施必要的程序技術,以利于查明問題與提高工作效率。從審計對象整體上看,一般假設為內(nèi)部控制健全可以減少錯誤與弊端,現(xiàn)代審計的檢查范圍和施用方法,則取決于被審計單位內(nèi)部控制是否健全和完善。如果沒有這樣假設,認為不論在什么樣的單位內(nèi),在什么樣的情況下,錯誤和弊端無處、無時不存在,這就無法進行合理的審計。事實上只要內(nèi)部控制措施嚴密和得到很好地貫徹,無意識的錯誤和有意識的合伙舞弊現(xiàn)象必然會減少。根據(jù)錯誤和弊端存在可能性的假設,在進行審計時,應首先檢查內(nèi)部控制的健全與貫徹情況,然后根據(jù)評價結(jié)果決定進一步審計的范圍、重點、程序和方法,這樣有利于提高審計工作效率,把審計人員從大量的"數(shù)學游戲"中解放出來。

內(nèi)部審計溝通的必要性和重要性：內(nèi)部審計溝通的必要性和重要性體現(xiàn)為，內(nèi)部審計人員的溝通貫穿于審計工作的始終，存在于審計工作的每一個角落，并顯現(xiàn)出巨大作用。溝通使審計工作取得領導的支持與理解，有效發(fā)揮審計的作用，增強審計工作的主動性和建設性。溝通可以取得被審計單位的支持和配合，促進協(xié)調(diào)，減少***，改善與被審計單位或部門的關系。溝通與交流讓審計成員之間信息共享，提高審計效率，避免走彎路。溝通有利于降低審計風險。審計人員通過溝通與被審計單位人員建立和諧、有效的人際關系，雙方關系融洽，有利于集思廣益，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，降低審計風險。審查經(jīng)濟合同內(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性。

    國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗表明，審計在組織上、人員上、工作上、經(jīng)費上均具有**性。為確保審計機構(gòu)**地行使審計監(jiān)督權(quán)，審計機構(gòu)必須是**的專職機構(gòu)，應單獨設置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系。為確保審計人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀公正地評價與報告，審計人員與被審計單位應當不存在任何經(jīng)濟利益關系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;如果審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系，應當回避。審計人員依法行使審計職權(quán)應當受到國家法律保護。審計機構(gòu)和審計人員應依法**行使審計監(jiān)督權(quán)，必須按照規(guī)定的審計目標、審計內(nèi)容、審計程序，并嚴格地遵循審計準則、審計標準的要求，進行證明資料的收集，做出審計判斷，表達審計意見，提出審計報告。審計機構(gòu)和審計人員應保持職業(yè)中精神上的**性，不受其他行政機關、社會團體或個人的干涉。審計機構(gòu)應有自己專門的經(jīng)費來源或一定的經(jīng)濟收入，以保證有足夠的經(jīng)費**自主地進行審計工作，不受被審計單位的牽制。審計對象或?qū)徲嫳O(jiān)督的內(nèi)容，一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟資料。著眼點在于評價經(jīng)濟責任。因此，審計監(jiān)督是一種經(jīng)濟監(jiān)督，并不同于行政監(jiān)督或司法監(jiān)督。行政監(jiān)督的對象是國家行政機關實施的行政管理活動。 即在經(jīng)濟合同已經(jīng)履行，即將清算，以解除雙方的合同經(jīng)濟責任前所進行的審計。專業(yè)審計相關業(yè)務

經(jīng)濟合同草簽前的審計是指當事人就相關經(jīng)濟事項協(xié)商達成一致，條款基本確定，雙方尚未簽字前所進行的審計。推廣審計相關業(yè)務

    經(jīng)濟鑒證職能審計的經(jīng)濟鑒證職能，是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，以便為審計的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾的一種職能。審計的經(jīng)濟鑒證職能，包括鑒定和證明兩個方面。例如，會計師事務所接受中外合資經(jīng)營企業(yè)的委托，對其投入資本進行驗資，對其年度財務報表進行審查，或?qū)ζ浜喜?、解散事項進行審核，然后出具驗資報告、查賬報告和清算報告等，均屬于審計執(zhí)行經(jīng)濟鑒證職能。再如，國家審計機關對廠長(經(jīng)理)的離任審計，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟責任審計，對國際組織的援助項目和世界銀行**項目的審計等，也都屬于經(jīng)濟鑒證的范圍。 推廣審計相關業(yè)務

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